子公司與分公司的區(qū)別有哪些，成立子公司的好處分析
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發(fā)布 : 04-24
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子公司與分公司，注冊企業(yè)究竟選擇哪種形式更好? 兩者有何區(qū)別及如何進行財務處理? 其實，子公司與分公司只是公司類型中的兩種不同形式，各有特色，關(guān)鍵是看您企業(yè)在實際業(yè)務運作中更適合或者說更匹配哪種形式。下面通過兩則案例分析來解答此問題。 【案例分析1】 基本情況 某集團公司準備成立甲、乙、丙三家分支機構(gòu)。根據(jù)預測，在成立三家分支機構(gòu)當年度的運營中，甲公司可獲得200萬元利潤，乙公司會虧損100萬元，丙公司會虧損100萬元。 問：該集團應該把它們注冊為子公司合適還是注冊為分公司合適? 籌劃分析 [方案一] 將甲、乙、丙三家分支機構(gòu)注冊為子公司。 由于子公司是獨立法人，其所得稅應當自動以獨立法人身份向當?shù)囟悇諜C關(guān)繳納。那么甲公司盈利200萬元，當年應當繳納25%，即50萬元的所得稅，乙公司和丙公司均虧損100萬元，由于獨立公司的性質(zhì)，乙、丙公司應該用未來5年的利潤彌補當年度的虧損。集團公司整體產(chǎn)生現(xiàn)金流出50萬元。 [方案二] 將甲、乙、丙三家分支機構(gòu)注冊為分公司。 分公司是非獨立核算企業(yè)，那么集團就可以享受所得稅匯總納稅，在分公司匯總納稅的情況下，甲、乙、丙三家分公司加計之后，其利潤為零，出現(xiàn)了盈虧互抵的局面。這樣，三家公司當年不需要繳納所得稅。 稅籌結(jié)果 將甲、乙、丙三家分支機構(gòu)注冊為子公司，集團公司整體可以產(chǎn)生現(xiàn)金流出50萬元。而將甲、乙、丙三家分支機構(gòu)注冊為分公司，三家公司當年則不需要繳納所得稅。所以，該集團公司適宜將甲、乙、丙三家公司設(shè)置為分公司。 特別提示 集團公司在設(shè)立分支機構(gòu)進行決策時，會面臨分公司與子公司的選擇。從公司總體利益考慮，分公司納稅有利于集團公司，但也并非絕對。子公司若設(shè)立在低稅地區(qū)或免稅地區(qū)，或者具有免稅項目，則子公司可以獲得免稅，但若是分公司性質(zhì)，則不能單獨享受優(yōu)惠政策。 企業(yè)究竟選擇分公司還是子公司，應該根據(jù)企業(yè)實際發(fā)生的狀況來選擇。分公司的經(jīng)營風險一般要比子公司的經(jīng)營風險更大。因為分公司以總公司的名義從事對外活動，如果分公司管理不善，其對外簽訂的各種合同都由總公司來承擔。 【案例分析2】 基本情況 某總公司2011年在長沙設(shè)立一家子公司，其中，總公司適用25%的企業(yè)所得稅率，子公司符合國家規(guī)定的“設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)”，因而適用15%的稅率。2012年度總公司實現(xiàn)利潤2000萬元；子公司實現(xiàn)利潤500萬元。總公司規(guī)定，子公司稅后利潤的60%匯回總公司，40%自己留用，則2012年度公司的應納企業(yè)所得稅情況如下： 總公司應納企業(yè)所得稅=2000x25%=500（萬元） 子公司應納企業(yè)稅=500x15%=75（萬元） 子公司匯回總公司利潤額=（500-75）X60%=255（萬元） 匯總利潤應交納所得稅=225X（25%-15%）=25.5（萬元） 總公司總體稅收=500+75+25.5=600.5（萬元） 問：如果當初公司設(shè)立時將子公司設(shè)立為分公司，情況又會如何呢? 政策解讀 法律上認為子公司和母公司不是同一法律實體，因而子公司的虧損不能并入總公司賬上；而分公司和總公司是同一法律實體，其在經(jīng)營中發(fā)生的虧損可以和總公司相抵。 籌劃分析 如果上述子公司是分公司，由于分公司和總司是同一法律實體，則由總公司將利潤匯總統(tǒng)一納稅： 總公司整體稅收=（2000+500）X25%=625（萬元） 稅籌結(jié)果 由于子公司與母公司不是同一法律實體，可以獨立核算，在本例中設(shè)立子公司比設(shè)立分公司減輕投資者稅收24.5萬元（625-600.5）。這是因為子公司憑借獨立核算的地位有效地利用了當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策。 子公司與分公司的主要區(qū)別 一、設(shè)立方式不同： 1、子公司由公司股東按照《公司法》的規(guī)定設(shè)立，應當符合《公司法》對公司設(shè)立條件和投資方式的要求。 2、分公司由總公司在其住所地之外向當?shù)毓ど虣C關(guān)申請設(shè)立，屬于設(shè)立公司分支機構(gòu)。 二、法律地位不同 1、子公司是獨立的法人，具有法人資格，可以獨立承擔民事責任，對外以自己的名義從事經(jīng)營活動。 2、分公司不具有法人資格，不具有獨立的法律地位，不獨立承擔民事責任。以總公司分支機構(gòu)的名義從事經(jīng)營活動。 三、受控制方式不同 1、母公司對子公司一般不直接控制，而是通過任免子公司董事會成員、作出投資決策等方式影響子公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動。 2、分公司的人事、業(yè)務、財產(chǎn)受總公司的直接控制，在總公司的經(jīng)營范圍內(nèi)從事經(jīng)營活動。 四、承擔債務責任方式不同 1、子公司作為獨立的法人，以子公司的全部財產(chǎn)為限對其債務承擔責任。 2、分公司由于沒有自己獨立的財產(chǎn)，與總公司在財務上統(tǒng)一核算，因此，其經(jīng)營債務由總公司負責清償，即總公司以其全部財產(chǎn)為限對分公司在經(jīng)營中的債務承擔責任。 五、領(lǐng)取的營業(yè)執(zhí)照不同 1、子公司領(lǐng)取的是企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，有法定代表人姓名字樣。 2、分公司領(lǐng)取的是營業(yè)執(zhí)照，有負責人字樣。 子公司與分公司注冊流程 子公司和分公司注冊登記流程大體一致, 即先提供基本信息材料，然后查名，名稱核準后，登記材料簽字，工商審核，批準出照，刻章，最后客戶領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。兩者稍有不同的是：子公司需要注冊資本、股東出資比例及認繳時間并要選定法人和監(jiān)事，而分公司則沒有這些且提供的登記材料也稍少，注冊程序稍顯簡單： 一、子公司設(shè)立登記要求提供： 1、《公司登記（備案）申請書》。 2、《指定代表或者共同委托代理人授權(quán)委托書》及指定代表或委托代理人的身份證件復印件。 3、全體股東（發(fā)起人）簽署的公司章程。 4、股東（發(fā)起人）的主體資格證明或者自然人身份證件復印件。 5、董事、監(jiān)事和經(jīng)理的任職文件及身份證件復印件。 6、法定代表人任職文件及身份證件復印件。 7、財務負責人及聯(lián)絡員的身份證件復印件。 8、住所使用證明。 9、《企業(yè)名稱預先核準通知書》。 10、承諾書。 11、法律、行政法規(guī)和國務院決定規(guī)定設(shè)立公司必須報經(jīng)批準的，提交有關(guān)的批準文件或者許可證書復印件。 12、公司申請登記的經(jīng)營范圍中有法律、行政法規(guī)和國務院決定規(guī)定必須在登記前報經(jīng)批準的項目，提交有關(guān)的批準文件或者許可證書復印件或許可證明。 二、分公司設(shè)立登記要求提供： 1、《分公司登記申請書》。 2、《指定代表或者共同委托代理人授權(quán)委托書》及指定代表或委托代理人的身份證件復印件（出示原件）。 3、公司章程復印件（加蓋公司公章）。 4、公司營業(yè)執(zhí)照復印件（加蓋公章）。 5、分公司營業(yè)場所使用證明。 6、分公司負責人的任職文件及身份證件復印件（出示原件）。 7、分公司財務負責人及聯(lián)絡員的身份證件復印件。 8、《企業(yè)名稱預先核準通知書》。 9、分公司申請登記的經(jīng)營范圍中有法律、行政法規(guī)和國務院決定規(guī)定必須在登記前報經(jīng)批準的項目，提交有關(guān)批準文件或者許可證件的復印件。 10、法律、行政法規(guī)和國務院決定規(guī)定設(shè)立分公司必須報經(jīng)批準的，提交有關(guān)的批準文件或者許可證件復印件。
