分類: 知識 常識詞典 編輯 : 常識 發(fā)布 : 04-24

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一 增值稅小規(guī)模申報流程 按季申報的小規(guī)模納稅人每個月都需要使用稅控設(shè)備登錄后系統(tǒng)自動抄報稅，目前小規(guī)模納稅人也要申報比對，所以在季報月份請注意以下幾點(diǎn)： 1.小規(guī)模納稅人申報時比須先抄報稅后，方可正常申報，未進(jìn)行稅控設(shè)備抄報稅的納稅人無法網(wǎng)上申報。 2.小規(guī)模納稅人申報時，應(yīng)準(zhǔn)確填寫申報，符合系統(tǒng)比對規(guī)則后方可正常申報。對申報比對不通過的，網(wǎng)報系統(tǒng)會提示納稅人比對不符原因，并引導(dǎo)納稅人修改申報數(shù)據(jù)。納稅人須要按系統(tǒng)提示準(zhǔn)確修改申報數(shù)據(jù)，符合系統(tǒng)比對后方可正常上傳申報數(shù)據(jù)。 3.納稅人正常比對通過后，可正常清卡解鎖。若納稅人申報時經(jīng)反復(fù)核對仍無法正常申報，則可按照系統(tǒng)提示正常上報但暫不扣繳稅款，攜一證通、稅控設(shè)備、增值稅申報表、營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證到辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)申報事宜。 季度申報完畢后，注意一是在網(wǎng)報軟件中查詢是否申報成功或扣款成功，二是在稅控系統(tǒng)及時查看是否清卡，以免造成不便。 二 小規(guī)模納稅人申報表 1、《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》(必填)。 2、《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》(選填)，本表由銷售服務(wù)有扣除項目的納稅人填寫,其他小規(guī)模納稅人不填報。 3、《增值稅減免稅申報明細(xì)表》(選填),本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表,享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用、技術(shù)維護(hù)費(fèi)以及購置稅控收款機(jī)費(fèi)用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報本表。僅享受月銷售額不超過10萬元(按季納稅30萬元)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。 三 增值稅小微優(yōu)惠政策 根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》 小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。 小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。 適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。 按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。 執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。 四 小規(guī)模申報表填寫注意事項及關(guān)鍵點(diǎn) 1、注意貨物及勞務(wù)列與服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)列分別填寫對應(yīng)的收入，填報列有錯會影響稅款的屬性。 2、如果可以享受小微政策，則直接將普通發(fā)票收入填寫在第9行以下，1——8行不填寫數(shù)據(jù)。注意代開或者自開增值稅專用發(fā)票收入都要填入8行以上，一般填在第1-2行。 3、自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。 4、差額納稅人是按照差額后的收入計算是否享受小微政策。 《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填寫關(guān)鍵點(diǎn) ? 增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填寫關(guān)鍵點(diǎn) ? 《應(yīng)稅服務(wù)項目扣除清單》是是差額納稅人填寫其用于差額征稅的憑證明細(xì)。其中，“憑證種類”填寫：“發(fā)票”、“財政票據(jù)”、“境外簽收單據(jù)”；填寫中沒有號碼或者號碼不足位數(shù)的可以補(bǔ)零，清單“合計”欄數(shù)據(jù)中的“允許扣除項目金額”應(yīng)與增值稅納稅申報表附列資料（三）減除項目本期發(fā)生額各欄數(shù)據(jù)之和一致。 下面歸集了幾個案例，供您舉一反三，正確填制小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報表！ 五 一般申報案例 例一：某一按季申報的小規(guī)模納稅人，2019年1月份銷售貨物取得收入7萬元（不含稅收入，下同），2月份取得加工修理修配收入5萬元，3月份取得應(yīng)稅服務(wù)收入4萬元，同時銷售不動產(chǎn)差額扣除后的銷售額15萬（差額后，下同），并由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開不動產(chǎn)銷售的增值稅專用發(fā)票，增值稅如何申報？ 答： 該納稅人一季度增值稅應(yīng)稅銷售額為31萬，扣除不動產(chǎn)銷售15萬后的季銷售額16萬元，仍可享受免征增值稅，但是15萬元的不動產(chǎn)銷售應(yīng)按規(guī)定納稅。 ? 六 自行開具增值稅專用發(fā)票申報案例 例一：某一按月申報的小規(guī)模納稅人，1月份銷售貨物并開具增值稅專用發(fā)票4萬元，開具增值稅普通發(fā)票3萬元，未開具發(fā)票3萬元，1月份增值稅如何申報？ 答：該納稅人1月份銷售貨物取得收入合計10萬元，其中開具普通發(fā)票和未開票收入合計6萬元可以適用免稅，另外4萬元開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)繳納增值稅0.12萬元。

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