2012年會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件基礎(chǔ)班：第43講第十四章-第一節(jié)（三）
<【例14-22】沿用上例，假定甲公司無(wú)法根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材的退貨率；健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；發(fā)生銷售退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票。
要求：根據(jù)上面的資料，編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理。
【正確答案】
甲公司的賬務(wù)處理如下：
（1）20×9年1月1日發(fā)出健身器材（必須等到期滿時(shí)才確認(rèn)收入）
借：應(yīng)收賬款——乙公司 425000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 425000
借：發(fā)出商品——××健身器材 2000000
貸：庫(kù)存商品——××健身器材 2000000
（2）20×9年2月1日前收到貨款
借：銀行存款 2925000
貸：預(yù)收賬款——乙公司2500000（倒擠）
應(yīng)收賬款——乙公司 425000
（3）20×9年6月30日退貨期滿，如果沒(méi)有發(fā)生退貨
借：預(yù)收賬款——乙公司2500000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——銷售××健身器材 2500000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——銷售××健身器材 2000000
貸：發(fā)出商品——××健身器材 2000000
6月30日退貨期滿，如發(fā)生2000件退貨，取得紅字增值稅專用發(fā)票
借：預(yù)收賬款——乙公司2500000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——銷售××健身器材 1500000
銀行存款 1170000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——銷售××健身器材 1200000
庫(kù)存商品——××健身器材800000
貸：發(fā)出商品——××健身器材 2000000
（九）房地產(chǎn)銷售的處理
對(duì)于房地產(chǎn)銷售，企業(yè)應(yīng)按一般銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入。
（十）具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品的處理
如果延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，其實(shí)質(zhì)是企業(yè)向購(gòu)貨方提供信貸，在符合收入確認(rèn)條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，通常應(yīng)當(dāng)按照其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價(jià)格計(jì)算確定。
對(duì)于采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品滿足收入確認(rèn)條件的，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款，
借：長(zhǎng)期應(yīng)收款（未折現(xiàn)值）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（折現(xiàn)值）
未實(shí)現(xiàn)融資收益
【例14-23】20×1年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為20000000元，分5次于每年12月31日等額收取
