2012年中級財務管理基礎班課件：第11講第二章第三節(jié)（二）
分類: 認證考試
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<（三）企業(yè)年度預算目標各指標值的確定舉例
企業(yè)年度預算目標各指標值的確定可具體化為如下步驟：
1、根據(jù)銷售預測，在假定產(chǎn)品售價和成本費用不變的情況下，確定可實現(xiàn)利潤；
2、根據(jù)企業(yè)投資總資本和同行業(yè)平均（或先進）投資資本回報率，確定期望目標利潤，并與可實現(xiàn)利潤比較，提出銷售增長率、價格增長率或成本（費用）降低率目標；
3、通過各分部及管理部門間的協(xié)調(diào)，最終落實實現(xiàn)目標利潤的其他各項指標目標值。
【例題17：教材例2-6】
某公司生產(chǎn)經(jīng)營單一產(chǎn)品，下屬三個分部均為成本中心，專司產(chǎn)品生產(chǎn)與協(xié)作?？偛繛榱斯?jié)約成本和統(tǒng)一對外，除擁有管理職能外，還兼營公司的材料采購與產(chǎn)品最終銷售兩大職能。經(jīng)公司營銷部門的銷售預測，確定該企業(yè)預算年度營銷目標為本企業(yè)產(chǎn)品的全國市場占有率達到30% 。
第一，假定價格不變，要求其銷售額達到5億元。如果當前銷售成本率為60%，可實現(xiàn)的毛利額為2億元，扣除各項費用（銷售費用率為24%）1.2億元，可初步確定目標利潤為8000萬元.
第二，假定公司現(xiàn)有投資資本平均總額為15億元，按照同行業(yè)平均的投資資本回報率8%這一基準，確認公司應該完成的目標利潤為1.2億元。
第三，在收入不可能增長的條件下，與可實現(xiàn)利潤8000萬元比較，要實現(xiàn)1.2億元的目標利潤，只能通過降低成本費用這一途徑。根據(jù)成本費用管理目標，公司要求生產(chǎn)性分部的成本必須在原有基礎上降低10%，即銷售成本率由60%降低到54%，以此使毛利額由原來的2億元提高到2.3億元，此時目標利潤總額與同行業(yè)的差異將由4000萬元（12000-8000）變?yōu)?000萬元[12000－(23000－12000)]。
第四，為完全實現(xiàn)同行業(yè)的平均目標利潤，費用總額須從原來的12 000降低到11 000萬元，其費用降低率應達到（12000－11000）/12000＝8.33%
第五，經(jīng)過協(xié)調(diào)，公司總部于分部按上述測算將最終目標明確下來，即目標銷售額5億元，目標利潤1.2億元，目標銷售成本率54%，目標費用總額1.1億元。
二、主要預算的編制
（一）銷售預算
預算編制應以銷售預算為起點。
【例題18：教材例2-7，將年限換為２０１０年】W公司于２０１０年只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，每季的產(chǎn)品銷售有60%于當期收到現(xiàn)金，其余40%于下季度收到現(xiàn)金，２０09年末該公司的應收賬款為175000元。該公司計劃年度分季度銷售預算如下表所示：
W公司銷售預算（２０１０年度）
項目 1季度2
